1. 근로소득에 대한 원천징수
 정부가 세금을 징수하는 방법은 납세의무자가 스스로 세금을 계산하여 자진납부하는 방법이 일반적이다. 그 외 정부가 납세고지서를 교부하여 납부하게 하는 고지납부방법과 제3자로 하여금 납세의무자로부터 세금을 징수하여 정부에 납부케 하는 방법이 있다. 이 것을 원천징수방법이라고 한다. 국세의 경우 소득세, 법인세, 농어촌특별세 등이 이러한 원천징수 납부제도를 실행하고 지방세법에서는 특별징수제도를 두고 있다.
 근로소득(봉급, 급여, 보수, 세비, 임금, 상여, 수당 등)에 대한 세금은 근로소득을 지급하는 자(기업, 회사, 단체, 개인사업자 등)가 근로소득을 지급할 때 국세청에서 제정한 근로소득 간이세액표에 의거 개략적인 세액을 계산하여 원천징수하여 납부하고 있는 것이다.
 국세청의 근로소득 간이세액표에 의한 원천징수만으로는 1년간 근로소득에 대한 세액을 정확하게 계산된 것이 아니므로 이를 정산할 필요가 있다. 이에 따라 매년 그 다음해 2월(지난해까지는 1월임)분 근로소득을 지급하는 때까지 해당년도의 1월∼12월까지의 총 근로소득에 대한 세금을 정확하게 계산하여 간이세액표에 의해 이미 원천징수한 세액과의차액을 추가로 징수하거나 환급하여 준다. 이를 근로소득세 연말정산이라 한다.근로소득만 있는 근로자는 이 연말정산으로 소득세법에 의한 종합소득세 과세표준 확정신고를 갈음하므로 별도 신고를 하지 아니하여도 된다.

2. 연말정산 방법
 근로소득의 연말정산(계산)은 사업소득의 경우 1년간 총수입금액에서 그 수입금액에 대응하는 총비용금액을 공제한 나머지를 사업소득으로 정하는 것과 같이 근로소득의 경우에는 근로소득을 얻기 위한 근로비용이라는 것이 없으므로 그 비용에 대응하여 여러 종류의 소득공제를 한 뒤 근로소득 과세표준금액을 찾는 계산과정인 것이다.

○ 계산방법
 ① 연간 근로소득 총액(비과세소득 제외)에서 각종 소득공제액을 차감하여 근로소득금액 즉 과세표준을 산출한다. 소득공제할 소득공제 종목은
  가) 기본공제 : 본인, 배우자, 부양가족 각각 1인당 100만원
  나) 추가공제 : 기본공제 각 1인당 100만원에 추가하여 부양가족 중 
                        경로우대공제 100만∼150만원
                        장애인공제 200만원
                        자녀(6세이하)양육비공제 1인당 100만원
                        출산입양공제 1인당 200만원
                        부녀자공제 50만원
                       각각 해당사항이 있는 자에게 추가공제한다.
  다) 다자녀추가공제 : 자녀 2인에 50만원, 2인이상 초과자녀 각 100만원
  라) 연금보험료공제 : 본인 부담 전액
  마) 특별공제 : 보험료공제(본인부담 전액)
                       의료비공제(총급여액의 3%이내 또는 500만원이내)
                       교육비공제 (본인 전액, 대학생 700만원, 기타 200만원)
                       주택자금공제(기준시가 3억이하 주택 300만원∼1000만원)
                       기부금공제(기부금종류에 따라 15%∼100%)
  바) 표준공제 : 위 특별공제액의 합계액이 100만원이하인 경우 표준 공제 100만원을 적용한다.
  사) 조세특례법상 소득공제 : 개인연금저축, 신용카드사용액 등 공제
   ② 산출된 과세표준×기본세율=산출세액
   ③ 산출세액-세액감면 및 세애공제=결정세액
   ④ 결정세액-간이세액표에 의해 이미 납부한 근로소득세액 =환급 또는 추가납부할 세액

양만득세무회계컨설팅 대표 yang0990@hanmail.net