⑤ 주택자금공제

근로소득이 있는 자가 세대주로서 무주택자인 경우 주택마련을 위하여 금융기관에 목돈저축 또는 대출을 받았을 때 주택자금공제를 받을 수 있다. 주택자금공제는 크게 주택마련저축공제, 주택임차차입금원리금상환액공제, 장기주택저당차입금이자상환액공제로 구분되며 공제액은 일괄하여 연 1,000만원을 초과할 수 없다.

㉮ 주택마련저축공제

근로소득자(세대주, 무주택자)가 주택마련저축에 가입하여 당해연도에 불입한 저축불입액의 40%까지 공제받을 수 있다. 제출증빙서류는 해당금융기관이 발행하는 주택마련저축납입증명서와 주민등록등본이 있어야 한다.

㉯ 주택임차차입금원리금상환액공제

근로소득자가 임대주택을 얻기 위하여 금융기관으로부터 차입한 차입금의 원리금을 상환하였다면 원리금상당액의 40%까지 공제받을 수 있다. 제출증빙서류는 해당금융기관이 발행하는 주택자금상환계획서 그리고 주민등록등본이다.

㉰ 장기주택저당차입금이자상환액공제

근로소득자가 국민주택규모 주택(기준시가 3억원이하)을 취득하기 위하여 저당권을 설정하고 차입한 장기주택저당차입금에 대한 이자를 지급한 때는 당해연도   지급분 전액을 공제한다. 제출서류는 금융기관의 장기주택저당차입금이자상환증명서와 해당주택의 등기부등본 또는 분양계약서이다.

⑥ 기부금특별공제

기부금은 전액공제기부금(법정기부금)과 특례기부금(특정단체기부금), 우리사주조합기부금 및 지정기부금으로 구별하여 공제하고 있다.

㉮ 전액공제기부금(법정기부금)은 국가,지방자치단체 기부금, 국방헌금, 이재민구호금품, 사회복지시설 및 학교(시설비, 교육비, 장학금, 연구비)기부금, 불우이웃돕기기부금 등 법정기부금은 전액 공제한다.

㉯ 특례기부금은 과학기술육성 또는 산업기술기반조성 등 특정단체에 대한 기부금은 근로소득금액에서 법정기부금을 차감한 금액의 50%한도로 공제한다.

㉰ 지정기부금은 종교, 사회, 복지, 문화, 예술, 교육, 자선, 의료 등 공익성기부금은 근로소득금액에서 법정기부금, 특례기부금이 있을 때는 이를 차감하고 난 나머지의 10%한도에서 공제한다.

위의 기부금은 기부금을 받은 기관 또는 받은 자가 기부금이 입금되었다는 기부금납입증명서를 제출해야 한다.

⑦ 혼인, 장례, 이사에 대한 특별공제

연봉 2,500만원이하의 소액근로자에 대하여는 기본공제대상자의 혼인, 장례, 이사를 하는 경우에는 각각 100만원을 소득공제 한다. 이때 제출서류는 혼인, 사망한 자의 호적등본과 이사는 주민등록등본과 주택 매매 또는 임대차계약서 사본을 제출한다.

⑧ 표준공제

근로소득이 있는 자가 위에 열거한 보험료, 의료비, 교육비 등 소득공제사항을 공제신청하지 않아도 연 100만원 공제해 준다.

셋째, 연금보험료공제

근로소득자가 국민연금, 공무원 및 군인연금, 사립학교교직원연금, 별정우체국연금과 근로자퇴직급여보장연금을 납부한 자는 당해연도에 납부한 보험료의 전액을 공제한다. 제출서류는 각종 연금을 납부한 사실을 증명하는 영수증이 있어야 한다.

넷째, 기타소득공제

① 근로자 본인명의(18세이상)로 연금저축(불입기간 10년)에 가입하여 연금을 불입하는 자는 연 300만원을 한도로 공제한다.

② 중소기업창업투자조합에 출자한 자는 근로소득금액의 50% 범위 내에서 공제한다.

③ 신용카드사용금액공제

근로자 본인과 배우자 및 동거하는 직계존비속(소득 100만원이하)이 신용카드를 사용한 금액으로서 총급여액의 15%이상 초과하여 사용한 금액의 15%를 공제하되 총급여액의 20% 또는 500만원중 적은 금액을 한도로 공제한다. 제출서류는 신용카드소득공제신청서와 신용카드사용금액확인서이다.

이상과 같이 복잡하게 적시한 소득공제내용은 지면상 쓰지 못한 복잡하고 까다로운 제한 조건들이 있으므로 필요에 따라 전문가의 지도를 받는 것이 좋을 것으로 생각된다.

세액공제 및 감면제도

근로소득자의 소득세액 계산은 연간 총소득금액에서 지금까지 나열한 다양한 종류의 소득공제를 한 뒤 남은 금액에서 세율을 곱하여 소득세액을 계산하게 된다. 이렇게 산출한 소득세액은 다시 다음 사항에 해당이 있는 자는 추가로 세액공제가 아닌 세액을 직접 공제하는 제도를 두고 있다.

① 근로소득세액공제

산출세액이 50만원이하인 경우는 산출세액의 55%를 공제하고 50만원이상인 때는 27만 5천원(세액 50만원이하의 공제금액)에다 50만원 초과하는 금액의 30% 세액을 공제하여 준다. 다만, 세액 50만원을 초과할 수 없다.

② 정치자금기부금세액공제

특정 정당에 정치자금을 기부한 자는 소득세액에서 10만원까지 공제한다.

③ 외국납부세액공제

국외근로소득이 있는 자가 외국에 근로소득세를 납부한 세액은 공제한다.